2026年7月5日，星期日
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为增值税法实施“护航”
——《中华人民共和国增值税法实施条例》解读
增值税覆盖国民经济全行业和各链条，是中国第一大税种。2024年底召开的十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。2025年12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称为《条例》）对外发布。《条例》自1月1日起，与增值税法同步施行。业内人士表示，作为增值税法的综合配套法规，《条例》的出台，在落实税收法定原则、落实立法授权和强化纳税人权益保护等方面均具有重要意义，将有力“护航”增值税法顺利实施。
【案例警示】
长期以来，税收优惠政策在激发市场活力、促进经济增长、实现区域协调发展等方面发挥了重要作用。但是，政策碎片化、执行标准不一等问题的存在，使得税收优惠政策效果打折扣，甚至产生新的不公平。个别地方部门落实相关政策不到位，未及时调整所涉信息系统优惠政策条件、审核把关不够严格等，使一些符合优惠政策条件的小微企业未享受到减税红利。问题被审计揭示后，相关部门积极做出调整，及时退还多收税款，并完善信息系统。
【政策解析】
此次公布的《条例》共6章54条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则。主要规定内容涉及细化纳税人和征税范围、明确税率适用、确定不同情形应纳税额计算方法、完善税收优惠政策、健全征管措施。
具体来看，《条例》对增值税法中的概念和基本制度进行了进一步细化和解释，增强了可操作性。如细化了增值税法规定的应税交易货物、服务、无形资产、不动产的范围；进一步明确纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及服务、无形资产在境内消费的具体情形。同时，进一步明确适用零税率的出口货物范围，以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形；明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则。
确定不同情形应纳税额计算方法，增值税抵扣规则也进一步完善。《条例》中对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额的具体抵扣办法作出规定；细化税务机关核定纳税人销售额的方法，并对特殊情形下进项税额的抵扣规则予以明确。
围绕增值税的相关税收优惠政策，《条例》中也进一步明确。如强化税收优惠政策的公开机制，明确增值税法中各类免征增值税项目的具体标准，并规定增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。此外，《条例》进一步明确一般纳税人登记事项、开具增值税专用发票要求、纳税义务发生时间、汇总申报纳税和预缴税款的适用情形，并对出口退（免）税规则、涉税信息共享等作出规定。《条例》进一步规范税收优惠政策，有助于为广大经营主体营造更加公平、透明、可预期的制度环境。
【小贴士】
《条例》全面贯彻落实增值税法，对增值税法有关制度和授权国务院规定的事项进行了细化和进一步明确。将现行规定中行之有效的制度措施纳入《条例》，不新增纳税人负担。此外，《条例》对增值税税制要素、优惠政策、征收管理等作出规定，确保增值税制度在全国范围内统一、规范、可操作，保障公平竞争，促进全国统一大市场建设。
整理自：中国政府网、新华网、《人民日报》《经济参考报》等
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